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产业结构与税收收入分析

一、山西省产业发展现状分析

1、图1可知,山西省GDP总量水平是呈上升趋势,从2005年的4299.8亿元,持续增长到2016年的12966.2亿元。第一产业,从2005年的331.7亿元到2014年的788.9亿元,呈上升趋势,但到2015年以后开始下降,到2016年下降到784.8亿元,虽然有所下降,但是下降幅度不明显。第二产业的变动幅度相对较大,从2005年的2357.0亿元到2012年的6731.6亿元,呈上升趋势,但到2013年以后开始下降,到2016年下降到4963.3亿元,可以看到第二产业下降明显。第三产业呈现的是一路上扬的趋势,从2005年的1611.1亿元到2016年的7218.1亿元,正是由于第三产业强劲的发展,使得山西省GDP总量呈上升趋势。

二、山西省税收收入现状分析

由表2和图2可知,山西省2008-2016年的税收收入及主要税种的收入,其中总税收收入在2013年之前是逐年递增的,从2014年以后税收收入是减少的,这与国家提出的减税政策有关。增值税基本是呈上升态势,在2015年的201.14亿元到2016年的349.45亿元急剧上升,这与我国2016年营业税改征增值税有关。与之对应营业税在2013年之前是逐年增加的,在其后就开始下降,这也与我国的“营改增”方案有关。2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大“营改增”试点至10省市。截至2016年5月1日,“营改增”范围推广到全国试行。所以增值税上升、营业税下降的很大一部分原因就在于此。我们也可以看到企业所得税在2012年之前是上升的,之后开始下降,这与我们为企业减负政策有关,高新技术企业、小微企业适用的是优惠税率,对于研发费用等可以加计扣除,鼓励企业进行研发投资。资源税于2014年后加速上升,这与资源税由从量计征改为从价计征有关。个人所得税和城市维护建设税没有太大变化,因为基本没有涉及税收政策的变化。随着我国费改税的进程,于2018年开始废除环境保护费,改为环境保护税。

三、对山西省税收与产业发展提出的对策

根据前文对山西省税收与产业的现状分析,现提出相应的对策如下:(一)坚持发展第一产业、壮大第二产业,提高第三产业在三次产业中的比重。山西省的第一产业仍是根本,只有坚持发展才能为产业升级提供保障。山西省一直以来以煤炭大省著称,所以产业是以煤炭为主导的,但是目前全球对环境的保护日益重视,我国的产业也由原来的粗放型向集约型转变,山西省对于煤炭产业的转变就显得更为重要,以及对于煤炭产品的深加工也有了更高的要求,所以第二产业在GDP中的比重下降,为了使山西省的GDP逐年上升,就需要逐步提升第三产业的比重,第三产业的发展潜力是非常大的,可以借助“一带一路”国家战略,要有走出去的理念。基于第三产业的蓬勃发展,可以借助“万众创新、万众创业”的观点,一方面可以为税收收入的增加贡献不少力量,另一方面也能解决山西省就业问题。(二)加大科技投入,带动产业结构优化升级。加大科技投入、提高产业的附加值,是未来产业的必选之路。我国大力提倡知识产权保护,为科技投入提供了法律保障,所以山西省也应逐步规范科技产业的发展,对科技型产业提供政策支持,运用综合性的激励措施鼓励企业科技创新,也不断提高科技成果转化率,让科技实实在在转化为产值,带动山西省产业结构的优化升级。(三)税收政策能促进产业升级。财政政策是国家进行宏观调控主要使用的方式之一,而税收政策是财政政策的主要内容。税收政策的完善可以促进产业升级。我国从2011年开始“营改增”,因为营业税存在重复计税的现象,改革后增值税实行抵扣制度,最大范围内避免了重复计税的问题,直至2016年5月1日全面“营改增”后,这为相应产业的发展提供了良好的政策,而山西省在此税收政策下,可以发展“营改增”的相关行业。国家也对企业所得税进行完善,对于企业发生的研发费用加计扣除,对于投资的种子期企业符合条件在税前的扣除,对于高新技术企业,小微企业使用优惠税率,这些都是为了产业升级,提供的税收政策,那么山西省就可以发展国家进行税收政策支持的产业。

参考文献

[1]胡雪梅.产业组织结构调整与中小企业税收政策研究[J].纳税筹划,2018(6).

[2]孔翠英,薛建兰.促进资源型地区产业税收与产业经济的关系更加协调的对策建议[J].经济研究参考,2017(6).

作者:赵军芳 单位:太原学院

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